环保税征收这些要点值得关注
- 2017/11/8 9:33:31
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- 来源：水世界订阅号
- 编辑：周末
- 关键词:环保税费改税环境治理
【中国环保在线 行业动态】2018年1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》就要开始实施了。这意味着，再过2个月，运行38年的排污费制度将成为历史。那么，为何要实行“费”改“税”呢？由“费”改“税”到底是一种怎样的操作？
环保税征收 这些要点值得关注
走过6年立法之路、历经两次审议，《中华人民共和国环境保护税法》在十二届全国人大常委会第二十五次会议上获表决通过，并将于2018年1月1日起施行，且税目税额均已确定。这是我国部推进生态文明建设的单行税法，这意味着我国环保治污的法律体系进一步完善，这还意味着，再过2个月，运行38年的排污费制度将成为历史。
那么，为何要实行“费”改“税”呢？
1979年，中国颁布《环境保护法(试行)》，确立了排污收费制度。按照规定，向环境排放污染物超过国家或地方标准的排污者，需要交纳一定的治理污染或恢复环境破坏费用。
然而，经过实践证明：排污费征收管理不规范，且不具有强制性，“排污量小、监管不到位的企业征收不了”。排污者只要不超过污染物的排放标准，便可无偿使用环境自净能力资源，客观上造成企业密集地区排污总量无法控制的局面。
通过“费”改“税”，可以着力解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题，提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任。
中国财政科学研究院院长刘尚希表示：“国家推进生态文明建设需要利用税收这个经济杠杆来发挥调节作用，环境保护税作为一个行为税，通过使企业的外部成本内部化，提高企业的排污成本以改变其排放行为，从而减少污染物排放，保护环境。”
环保税的征收对象是谁呢？
《环保税法》的主要征收范围为：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四种。而这个范畴包括了大部分制造业和部分污染较严重的加工业，涉及500多万户各类企业。
也就是说，如果你的工厂涉及到：火电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金、建材、酿造、纺织、制革、发酵、电镀、印染、造纸、食品加工、化工、制药等污染行业。铅原材料厂、钢铁厂、冶炼厂、化工厂等排污严重的企业以及烤漆厂、轮胎厂、车架厂、电池厂、塑件厂等配套企业都将面临税收负担。
由“费”改“税”，本质上发生了哪些变化？
作为我国现行税制体系中的新税种，环境保护税与目前税务机关征管的其他税种存在较大差异，具有自身的征管特点和技术要求。环保税法确立了“企业申报、税务征收，环保协作、信息共享”的征管模式。
相比于排污费，环保税的征收标准有很大的变化。虽然应税污染物仍然是大气、水、固体废物和噪声四类，但征收的税额直接与企业的排污量关联。重要的是，“排污费更多意义上是一种行政手段，而环保税是基于市场机制的调节手段，以此来改变企业的环保行为”。
征收权将由环保部门正式移交给税务机关，环保部则负责对污染物的监测进行管理。
环保税的征收面临哪些挑战？
1、环保税法具有很强的复杂性和技术性
相比其他税收法律法规，环保税法的复杂性和技术性十分明显。环保税法本身才28条，但附表多达6个。在污染物方面，包括61项水污染物、44项大气污染物，还涉及水污染物的pH值、色度、氧值等10种，合计115种污染指标，另外还有4大类固体废物。专家认为，多种污染物和指标都需要测算、计算以及监测，比一般税收征管中涉及的企业销售收入等指标要复杂得多。
2、部门间的配合是一个挑战
《环保税法》实施之后，征收权将由环保部门正式移交给税务机关，环保部则负责对污染物的监测进行管理,这就涉及到了部门之间的配合，单靠税收征管部门是无法做到的，需要税务部门和环保部门的通力配合。环保税涉及如何监测和计量，且企业的排污量是实时变动的，如果没有很好的信息共享系统，对税收部门来说挑战很大。
3、企业成本的增加
环保税的征收是对企业利益的重新分割，增加了其成本，再加上部分实体经济行业企业，尤其是高排放、高污染行业企业本身经营就比较困难，征收环保税将使其面临双重压力。
环保税的征收使得企业的成本增加，那么如何实现减排又减负呢？
税收无疑会增加企业的成本，会促使企业减少高排放、高污染产品的生产，这会达到减排的效果，但对企业来说，减负在短期内可能难以达到。
但经调查得知：早期重视环保并较早开展污染控制工艺升级改造的企业，环保税对其影响并不太大。所以，企业应从战略和管理上提前做出部署，的出路是注重科技的创新和工艺技术的改造，虽然会有持续的投入，但从长期的成本效益来看，减少环保税的缴纳和增加收益可能就会摊平这种负担。
据了解，当前污染物的减排技术已经十分成熟，只是成本存在差异。企业可选择经济可行，同时又适合企业工艺特点和治理难度的技术，这并非当前的主要瓶颈。
地方征税标准已出台，省级政府说了算
《中华人民共和国环境保护税法》将于2018年1月1日起正式实施。环保税法列出了环保税征税税目及税额，也明确大气和水污染物的税额由省级政府确定，报经省级人大常委会决定。
由于各省原排污费适用不同的标准、有高有低，不少省份将原排污费标准“平移”为环保税税额，部分省份则提高了标准。
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